太全了!2019应交税费会计分录总结

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1.次要科目需缴纳税费

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(1)税收和附加费的会计处理

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借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付消费税

应付税款应付资源税

应付税款应支付环境保护税

应付税款应付城市维护建设税

应付税款应付土地增值税

应付税款应付财产税

应交税金应缴城镇土地使用税

应交税金运载工具税

应付税款应支付出口关税

应付税款应支付教育费用

应付税款应支付当地教育费用

应交税金文化建设费

以上是与收入相关的应付税款的详细说明。如果企业处置与固定资产管理相对应的财产和增值税,借方的主体是“固定资产清理”。城市建设税和教育附加费一般在月末结算,并在月末直接计入“税费和附加费”科目。但是,如果企业直接处置固定资产,则直接计算城市建设税和教育附加费,以及与城市建设税和教育附加费相对应的借方账户。它应该是“固定资产清理”。

(2)管理费用会计

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借款:管理费

贷款:应付税款应支付矿产资源补偿

应支付保险保险基金

应该支付残疾人的安全

理解:由于残疾保险已纳税,因此它不是唯一的收款机构。这类似于工会资金的收集方式。教育附加费和文化事业的费用是不同的。税务机关是这两项费用的唯一收款机构。因此,不建议包含税费和附加费。

(3)学分给其他科目

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1.企业所得税

借款:所得税费用/上一年度损益调整

递延所得税资产

贷款:应付税款应付企业所得税

递延所得税负债

反之亦然

2.个人所得税

借款:应付职工福利/应付股利/其他应收款

贷款:应付税款 - 应支付个人所得税

3.烟叶税

借款:材料采购/在途材料/原材料

贷款:应付税款 - 烟叶应付税款

4.进口关税

借款:材料采购/在途材料/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应付税款 - 应支付进口税

支付上述税款后,所有借方均为“应纳税额 - 企业所得税及其他二级科目”,贷方:银行存款“科目。”

(4)与增值税有关的2级科目

1.应付税款应付增值税(详见下文)

增值税一般纳税人应在“增值税”详细账户中设置“进项税额”,“产品税减免”,“纳税”,“转移未缴增值税”,“减免”。“出口扣除国内产品应税金额”,“产品税金额”,“出口退税”,“进项税金额转出”,“转出更多增值税”等栏目。

2,应纳税未缴纳增值税

“未缴纳增值税”详细帐户,包括应支付,多付或预付的增值税金额,以及一般纳税人每月结束每月“增值税”或“预付增值税”详情的月份。支付上一期间未支付的增值税金额。

(1)月末,当月应付增值税金额将从“应付税款增值税”主题转入“未缴纳增值税”账户。

借款:应付税款应付增值税(转出增值税)

贷款:应付税款无增值税

(2)在月末,当月支付的增值税金额将从“应付税款增值税”主题转入“未缴纳增值税”账户。

借款:应付税款无增值税

贷款:应付税款应付增值税(转出增值税)

(3)在上个月支付未缴纳的增值税。

借款:应付税款无增值税

贷款:银行存款

从2019年4月1日到2021年12月31日,生产和生活服务行业的纳税人可以按照当前的可抵扣进项税加10%扣除应纳税额。

根据《企业会计准则第16号政府补助》第11条和财政部会计部《关于适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》,与企业日常活动有关的政府补助,应当按照经济业务计入其他收入或抵消相关费用。支付实际增值税时,“应纳税费用未缴纳增值税”的账户金额按照应纳税额扣除,“银行存款”账户按实际税额计入贷方, “其他收入”应根据免赔额计入。 “主题。

借款:应付税款无增值税

应付税款简单税收计算

贷款:银行存款

其他收益注:附加扣除额

3.应付税款增值税支票调整

(1)检查后,应减少账面上的进项税额或进项税额和进项税额,并将主题借记并记入贷方;

(2)检查后,增加账面的进项税额或减少产品税额和进项税额,并将主题借入相关主体;

(3)在所有账户结算后,如果账户余额被扣除

借款:应付税款应付增值税(进项税)

贷款:应付税款增值税支票调整

(4)在所有账户结算后,如果账户余额在信用证中

一个。借记主题并记入“应付税款未缴纳增值税”的主题。

湾如果“应付税款增值税”账户的借方余额等于或大于贷方余额,则根据贷方余额借记对象,并记入“应付税款增值税”账户。

C。如果此账户的余额在信用卡中,“应付税款应付增值税”账户有借方余额但低于贷方余额,则应清算两个账户的余额,并将差额记入“应付税款” “无增值税”主题。

4.应付税款增值税免税额

由于《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》(2016年第75号国家税务总局公告)已取消现有增值税税收抵免的准备金,会计主体也应无效。

5.应付税款预付增值税

“预付增值税”详细账目,包括一般纳税人转让房地产,提供房地产经营租赁服务,提供建筑服务,通过预收款销售自行开发的房地产项目,以及其他预付款现行增值税制度要求。增值税金额。

新纳入试点纳税人转让房地产,房地产经营租赁,建筑服务,自行开发房地产销售(以下简称四大产业)预付增值税,同时预缴城市建设税等附加税:

借款:应付税款预付增值税

应支付城市建设税

应支付教育附加费

应该为当地教育支付

贷款:银行存款等。

6.应付税款扣除的进项税金额

“可抵扣进项税额”详细账户,占一般纳税人已获得增值税减免税证明并已经税务机关认证,按照现行增值税制度,从后续产出税中扣除进项税额。期。包括:普通纳税人于2016年5月1日后购买的房地产,按照2016年5月1日后购置的固定资产或房地产建设项目计算,按照现行增值税制度从后续期间的产品税中扣除。进项税额;增值税扣除证明书上显示或计算的进项税额,未经实施纳税咨询期的一般纳税人进行交叉审核。

(1)一般纳税人2016年5月1日后取得的房地产项目,按照固定资产或者2016年5月1日以后取得的不动产的建设计算,按照以后期间的产品税扣除。目前的增值税制度。扣除进项税额(从2019年4月1日以后购买的房地产,纳税人可以扣除当前购买期间的一次性扣除; 4月1日前购买的房地产没有扣除4月份开始的40% 2019年,所有这些都可以从产出税中扣除;)

(2)已实施税务咨询期管理的一般纳税人未经交叉审核的增值税减免证明上显示或计算的进项税额;

(3)纳税人在当前登记日尚未申请扣除的进项税额,以及登记日当期末的税额;

7.应付税款要认证的进项税

“认可进项税额”详细账户是一般纳税人因非税务机关认证而无法从当前产出税中扣除的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税减免税证明,已按照现行增值税制度从产出税金额中扣除但尚未经税务机关核证的进项税额;一般纳税人申请审核但未取得审核结果。海关缴纳书输入税额。

(1)获得特殊发票时:

借款:相关成本或资产

应付税款要认证的进项税

信用:银行存款/应付账款等

(2)在认证时:

借款:应付税款应付增值税(进项税)

贷款:应付税款要认证的进项税

(3)使用时:

借款:相关成本或资产

贷款:应付税款应付增值税(转入进项税)

8.应付税款要转售的税款

“计算应纳税税额为的税款”。一般纳税人出售货物,加工和修理劳务,服务,无形资产或房地产。相关收入(或利润)已经确认,但尚未发生增值税纳税义务。增值税金额在此期间确认为产出税。

假设公司提供建筑服务,以便在增值税纳税义务发生之前处理项目价格的结算:

借款:应收账款等

信用:合同结算付款结算

应付税款要转售的税款

收到进度付款后,发生增值税纳税义务时:

借款:应付税款待转售的税款

贷款:应付税款应付增值税(产出税)

9,应付税款简单征税

“简单税收计算”详细账户记录了一般纳税人采用简单税收计算方法的增值税提取,扣除,预付和支付。

(1)差额征税时:

1借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应付税款简单税收计算

2借款:应付税款简单征税

主营业务费用

贷款:银行存款

(2)处置固定资产时

1借款:银行存款

贷款:固定资产清理

应付税款简单税收计算

2借款:应付税款简单征税

贷款:银行存款

3借:应付税款简单税收计算

贷款:营业外收入/其他收入

注:差别税收的会计处理

(1)扣除销售的会计处理方法允许企业的相关费用和支出。根据现行增值税制度,允许企业的相关成本和费用扣除销售额。当产生成本时,“主要业务成本”,“库存”和“工程建设”等主体根据应付或实际支付的金额记入借方。记入“应付账款”,“应付票据”,“银行存款”等科目。获得合规增值税减免税证明并发生纳税义务时,按照允许扣除的税额,扣除“应纳税额应付增值税(产品税收抵免)”或“应纳税额简单”税收“科目”(小规模纳税人应借记“应付税款应缴纳增值税”科目),贷记“主营业务成本”,“库存”,“工程建设”等科目。

(2)将损益余额后转移的金融产品余额作为销售会计处理。如果金融产品的实际转移是在月末,如果转移收益产生,“投资收益”等主体应根据应纳税金额扣除,“转让税”的标的为。转让金融产品“;如果发生转移损失,下个月可以扣除的税额可以结转,应当扣除“应付税款金融产品转移应缴纳增值税”的标的,“投资收益”等主题应当被记入。在缴纳增值税时,您应该记入“应缴税税应收金融商品转让税”主题,并记入“银行存款”账户。在年末,如果主题中存在借方余额,则将记入“投资收益”等账户,并记入“应缴纳的金融产品转让税金1717纳税”的标的。

(3)当“四大产业”选择简单的预付款时:

借款:应付税款简单征税

贷款:银行存款

10.应付税款应转让金融产品增值税(也适用于小规模纳税人)

“金融产品转让应纳税”详细说明,占增值税纳税人转让金融产品所发生的增值税。

对于金融产品的转移,按照销售价格扣除购买价格后的余额为销售金额。金融产品转移的正负差异,损益后的余额是销售额。如果抵消后存在负差额,则可以结转下一个纳税期以抵消下一期间的金融产品销售。但是,如果年底仍有负差额,则无法转入下一会计年度。

(1)当转移收益产生时:

借款:投资收益

贷款:应付税款金融产品转让应缴纳增值税

(2)发生转移损失时:

借款:应付税款金融产品转让应缴纳增值税

贷款:投资收益

(3)缴纳增值税时:

借款:应付税款金融产品转让应缴纳增值税

贷款:银行存款

(4)在年末,如果该主题有借方余额:

借款:投资收益

贷款:应付税款金融产品转让应缴纳增值税

11.应付税款预扣增值税(也适用于小规模纳税人)

“增值税免征和退保”的详细账目,用于计算纳税人为在中国境内没有经营机构的境外单位或者个人购买应税活动而扣缴的增值税。

借款:相关成本或资产

应付税款进项税(小纳税人没有)

信用:应付账款

应交税金预扣增值税

实际支付预扣增值税时:

借款:应付税款预扣增值税

贷款:银行存款

2.未通过应纳税额的税款。

1.印花税

借款:税费和附加费

贷款:银行存款

理解:由于印花税由纳税人支付,税收由印花税支付,税务机关无法解决或清算税款。因此,企业支付的印花税不需要通过“应纳税”科目。会计。

2.农地占用税

借款:在建工程/无形资产

贷款:银行存款

3.车辆购置税的会计处理

借款:固定资产

贷款:银行存款

4.契税的会计处理

借款:固定资产/无形资产

贷款:银行存款

上述预计不会支付的税款不计入应纳税额。

三,应缴纳税款应缴纳增值税

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(1)借方栏

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1.进项税额

“进项税额”记录了一般纳税人支付或承担购买货物,加工和维修服务,服务,无形资产或房地产时从当前产出税金额中扣除的增值税金额;

注意:退回货物应注销的进项税以红色字母登记。如:借入:银行存款应付税款应付增值税(进项税额)红字金额贷款:原材料

2,纳税

“已缴纳税款”记录了一般纳税人在当月应付的增值税金额。

支付当月应付的增值税:

借款:应付税款应付增值税(已缴税)

贷款:银行存款

当月份移交给上个月时,应支付未付的增值税:

借款:应付税款无增值税

贷款:银行存款

3.减税和免税

“可抵扣税”会计企业直接减免的增值税金额。

借款:应付税款应付增值税(免税)

贷款:营业外收入/其他收入

如果企业为增值税税控系统支付购买专用设备的费用,并且支付的技术维护费可以从增值税应纳税额中全额扣除,则按照规定扣除增值税应纳税额,扣除“应纳税额” “费用应缴纳增值税(减税),记入”行政费用“和其他科目。

示例:物业公司购买200元的税控小组,技术维护费280元,并获得增值税专用发票。

借款:管理费480

贷款:银行存款480

借款:应付税款应付增值税(免税)480

贷款:行政费用480

4.出口扣除国内产品的应税金额

“出口扣除国内产品的应税金额”记录了一般纳税人根据现行增值税制度发放的增值税金额;

借款:应付税款应付增值税(出口扣除国内产品的应税金额)

贷款:应付税款应付增值税(出口退税)

5.扣除产出税额

“扣除产品税减去”记录了一般纳税人因扣除销售额而按现行增值税制度减少的产品税金额;

借款:主营业务成本

应付税款应付增值税(产品税收抵免)

贷款:银行存款(或应付账款)

例如,房地产企业是一般纳税人。 2019年6月,该产品的销售和开发价格为1090万元。假设土地成本为654万元,发出增值税专用发票,表明产值税额为90万元。

销售差异征税=(1090-654)÷(1 + 9%)×9%=360,000元,买方全额扣除90万元的进项税额。

会计分录:

(1)销售产品用于开发时:

借款:银行存款1090

贷款:主营业务收入1000

应交税金 - 应交增值税(产出税)90

(2)购买土地时:

借款:开发成本 - 土地654

信用:银行存款654

(3)扣除差额时:

借款:应付税款 - 应付增值税(减少产出税抵免)54

贷款:主营业务成本54

6,转出增值税

“退还增值税”记录了一般纳税人在月底应支付或不支付的增值税金额;

在月末,当详细账户中显示“应付税款应付增值税”的贷方余额时,根据余额借方“应缴税额转出增值税”,贷方“应付税款未缴纳增值税” “ 学科。

(2)信用栏

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1.产出税金额

“产出税额”一栏记录一般纳税人应为销售货物,加工和维修服务,服务,无形资产或房地产而征收的增值税金额;

销售商品退货应抵消的产品税金额只能在信用卡中注明红色字母。

2.出口退税

“出口退税”栏目记录了一般纳税人为出口货物,加工和维修服务,服务和无形资产而退还的增值税金额; “出口扣除国内产品的应税金额”栏目,根据现行增值税制度记录一般纳税人。增值税的增值税金额;

(1)生产企业

现行免税不得免税和免税:

借用:主营业务费用

贷款:应付税款应付增值税(转入进项税);

国内销售出口扣除:

借款:应付税款应付增值税(出口扣除国内产品的应税金额)

贷款:应付税款应付增值税(出口退税)

根据规定计算的当期退税:

借款:应收出口退税(VAT)

贷款:应付税款应付增值税(出口退税);

借款:银行存款

贷款:应收出口退税(VAT)

有关详细信息,请参阅案例:

出口免税退税原则和案例分析

(2)外贸企业

计算出口退税

借款:应收出口退税

贷款:应付税款应付增值税(出口退税)

在收到出口退税时

借款:银行存款

贷款:应收出口退税

退税金额低于购买时获得的特殊增值税发票上的增值税差额

借款:主营业务成本

贷款:应付税款应付增值税(转入进项税)

3.输入税额转出

“进项税转移”栏记录了一般纳税人购买货物,加工和维修服务,服务,无形资产或房地产等原因造成的异常损失,不应从产出税中扣除,并按照法规。进项税额;在企业收到退税的月份,退税将从增值税进项税转入。

在期末收到退款后:

借款:银行存款

贷款:应付税款应付增值税(转入进项税)

4,转出更多增值税

“转移增值税”栏记录了一般纳税人从月底返回时应支付或支付的增值税金额;

由于超额缴纳税款,需要“应付税款应缴纳增值税”的借方余额才能进行此项登记。借款:应纳税额无增值税贷款:应交税金应缴纳增值税(转增税);为应付税款形成的借方余额应付增值税(进项税)大于应付税额增值税(产出税),而不是在月末会计处理。

注:小规模纳税人的增值税金额也在“应付税款增值税”详细账户中入账,但没有列。小规模纳税人应当共缴纳“应纳税额应交增值税”,“应付税款金融产品转让应缴纳增值税”,“应交税金扣缴增值税”三个详细的科目。

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